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政策速遞 / 中小企業(yè)減稅降費政策匯編來了!

轉(zhuǎn)載與:全球錫商聯(lián)盟

    為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,圍繞支持中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展,工業(yè)和信息化部充分發(fā)揮國務(wù)院促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室協(xié)調(diào)機制作用,積極會同財政、稅務(wù)等部門推動制度性、結(jié)構(gòu)性、階段性稅費優(yōu)惠政策組合發(fā)力,有效降低了中小企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。

一、緩繳類:制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費
    為降低制造業(yè)中小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān),國家稅務(wù)總局、財政部聯(lián)合出臺制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費的優(yōu)惠政策,為制造業(yè)中小微企業(yè)辦理緩繳稅費2162億元。分類型看,中型企業(yè)緩繳稅費1253億元,小微企業(yè)緩繳稅費909億元。分行業(yè)看,緩繳規(guī)模較大的行業(yè)主要有裝備制造、建材、金屬制品、紡織服裝等行業(yè),合計1330億元,占全部緩稅的61.5%。

    2022年2月18日,國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部等12個部門印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策的通知》,延長階段性稅費緩繳政策,將2021年四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策,延續(xù)實施6個月。

原政策:制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費——《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號)

制造業(yè)中小微企業(yè)(含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶)延緩包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%,制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費。
 
新政策:將2021年四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策,延續(xù)實施6個月——《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策的通知》(發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號) 

延長階段性稅費緩繳政策,將2021年四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策,延續(xù)實施6個月。

二、減免類:中小微企業(yè)減免部分稅費
    2021年,支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策新增減稅2951億元,主要是,實施小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元優(yōu)惠政策,新增減稅667億元,惠及405萬戶納稅人;實施小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%優(yōu)惠政策,新增減稅1853億元,惠及895萬戶納稅人;進(jìn)一步加大小型微利企業(yè)和個體工商戶所得稅政策優(yōu)惠力度,新增減稅431億元,惠及1060萬戶納稅人。稅收數(shù)據(jù)顯示,2021年,全國小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收同比下降12.4%。現(xiàn)將有關(guān)政策梳理匯總?cè)缦拢﹨⒖际褂谩?/P>

1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策——《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)

自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

自2019年1月1日至2021年12月31日,對應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策——《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)
 
自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

3.降低小規(guī)模納稅人增值稅稅率——《關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)

2020年3月1日至2021年12月31日,將增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

4.提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例到75%——《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,2023年12月31日前,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

5.提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例到100%——《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)

自2021年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

6.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》的通知(發(fā)改財金〔2022〕271號) 

2022 年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。

即:失業(yè)保險總費率為1.5%的省(區(qū)、市),可以將總費率降至1%;工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。

7.降低中小企業(yè)寬帶和專線平均資費——《關(guān)于做好2021年降成本重點工作的通知》(發(fā)改運行〔2021〕602號)

繼續(xù)開展寬帶和專線提速惠企工作,中小企業(yè)和寬帶專線平均資費再降10%。
   
8.擴大地方“六稅兩費”減免政策適用主體范圍——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》的通知(發(fā)改財金〔2022〕271號)
    
2022 年擴大“六稅兩費”適用范圍,將省級人民政府在50%稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等“六稅兩費”的適用主體,由增值稅小規(guī)模納稅人擴展至小型微利企業(yè)和個體工商戶。符合條件的服務(wù)業(yè)市場主體可以享受。

9.加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度——國家發(fā)改委《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策的通知》(發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號)

中小微企業(yè)2022年度內(nèi)新購置的單位價值500萬元以上的設(shè)備器具,折舊年限為3年的可選擇一次性稅前扣除,折舊年限為4年、5年、10年的可減半扣除;企業(yè)可按季度享受優(yōu)惠,當(dāng)年不足扣除形成的虧損,可按規(guī)定在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。適用政策的中小微企業(yè)范圍:一是信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),標(biāo)準(zhǔn)為從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下,或資產(chǎn)總額12億元以下;二是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營,標(biāo)準(zhǔn)為營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;三是其他行業(yè),標(biāo)準(zhǔn)為從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

10.普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策—— 國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》的通知(發(fā)改財金〔2022〕271號)

對不裁員、少裁員的企業(yè)繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策,在2022年度將中小微企業(yè)返還比例從60%最高提至90%。符合條件的服務(wù)業(yè)市場主體可以享受。

11.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》的通知(發(fā)改財金〔2022〕271號) 

2022年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。

即:失業(yè)保險總費率為1.5%的省(區(qū)、市),可以將總費率降至1%;工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。
   
12.服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免房租——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》的通知(發(fā)改財金〔2022〕271號)

2022年被列為疫情中高風(fēng)險地區(qū)所在的縣級行政區(qū)域內(nèi)的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶承租國有房屋,2022年減免6個月租金,其他地區(qū)減免3個月租金。各地可統(tǒng)籌各類資金,對承租非國有房屋的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶給予適當(dāng)幫扶。鼓勵非國有房屋租賃主體在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上合理分擔(dān)疫情帶來的損失。對減免租金的房屋業(yè)主,2022年繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的,鼓勵各地可根據(jù)條例授權(quán)和地方實際給予減免。因減免租金影響國有企事業(yè)單位業(yè)績的,在考核中根據(jù)實際情況予以認(rèn)可。
   
13.服務(wù)業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》的通知(發(fā)改財金〔2022〕271號)
   
鼓勵各地可根據(jù)條例授權(quán)和本地實際,2022年對繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人給予減免。符合條件的服務(wù)業(yè)市場主體可以享受。

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